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遼寧支持疫情防控最新稅費優(yōu)惠政策
一、增值稅
(一)對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還防控期間增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。有增量留抵稅額時，在“增值稅期末留抵稅額退稅”模塊中的“疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)”申請。需要申請退稅的納稅人比照集成電路、國產(chǎn)大飛機(jī)等企業(yè)退稅的流程，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《增值稅期末留抵稅額退稅申請表》。
(二)納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】
從事疫情防控重點保障物資運輸業(yè)務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
納稅人按照國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的“疫情防控重點保障物資的具體范圍”、“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報免稅銷售額，享受稅收優(yōu)惠，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤＿m用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
(三)納稅人提供公共交通、生活服務(wù)及必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
納稅人按照“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報免稅銷售額，享受稅收優(yōu)惠，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
(四)無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】
應(yīng)對疫情進(jìn)行無償捐贈貨物的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
納稅人按照 “自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行申報免稅銷售額，享受稅收優(yōu)惠，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
(五)關(guān)于發(fā)票開具
【政策內(nèi)容】
納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
(六)關(guān)于申報更正調(diào)整
【政策內(nèi)容】
在國家有關(guān)規(guī)定發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
(七)關(guān)于出口退(免)稅
【政策內(nèi)容】
疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等(以下簡稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。
因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退(免)稅。
因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。
疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補報出口退(免)稅應(yīng)報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對補報的各項資料進(jìn)行復(fù)核。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
二、企業(yè)所得稅
(一)對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許稅前一次性扣除
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)可以參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定，在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬三類資料。企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時即可享受。
企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預(yù)繳申報時應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況;年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。
(二)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【享受主體】
受疫情影響較大的特定困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》(以下簡稱《聲明》)。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
(三)通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)對疫情捐贈允許稅前全額扣除
【享受主體】
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)申報時將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。由企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
(四)直接向疫情防治醫(yī)院進(jìn)行應(yīng)對疫情物品捐贈允許稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
【享受方式】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)申報時將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。由企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
三、個人所得稅
(一)取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)
【享受方式】
參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。
(二)職工取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅
【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)
【享受方式】
扣繳單位在計算應(yīng)納稅所得額時不將此類實物計入工資、薪金收入。
(三)個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)對疫情捐贈允許稅前全額扣除
【享受主體】
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
【享受方式】
個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行，例如可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。
(四)個人直接向疫情防治醫(yī)院進(jìn)行應(yīng)對疫情物品捐贈允許稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
【享受方式】
個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行，可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
中小企業(yè)因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。
【享受主體】
因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小企業(yè)因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。政策執(zhí)行期限暫定為自文件發(fā)布之日起的3個月，即：2020年2月至4月。
本政策措施所指中小企業(yè)，為符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》(遼政發(fā)〔2020〕6號)
【享受方式】
受疫情影響，此次實行容缺辦理，對符合遼政發(fā)〔2020〕6號規(guī)定條件的中小企業(yè)，可先自行判斷、自主申報，待疫情穩(wěn)定后2個月內(nèi)將申請減免材料報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審后報市稅務(wù)局核準(zhǔn)。
申請減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
(一)納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表。
(二)減免稅申請報告。
(三)房屋產(chǎn)權(quán)證明和土地使用權(quán)證明復(fù)印件。
(四)因受疫情原因發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響的證明材料。
納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
五、社會保險費
社會保險費征收期延長。
【享受主體】
對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小企業(yè)。旅游、住宿、餐飲、會展、商貿(mào)流通、交通運輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將2020年1月、2月應(yīng)繳社會保險費征收期延長至2020年3月底。對旅游、住宿、餐飲、會展、商貿(mào)流通、交通運輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會保險費征收期延長至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補繳緩繳的社會保險費，不影響參保人員個人權(quán)益。
本政策措施所指中小企業(yè)，為符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》(遼政發(fā)〔2020〕6號)
【享受方式】
繳費人進(jìn)行社保費申報時，自行按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)文件確定是否為中小微型企業(yè)，按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營范圍確定是否屬于省政府6號文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號文件規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費人自行留檔備查。
上述申報延期辦理社會保險費繳納業(yè)務(wù)的中小微型企業(yè)應(yīng)為確屬受疫情影響，無力繳納社會保險費或者受損嚴(yán)重的行業(yè)企業(yè)。對虛假申報、瞞報的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會保險法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
六、中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)，各行業(yè)中小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)如下：
各行業(yè)中小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(二)工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(三)建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(四)批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(五)零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(六)交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(七)倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(八)郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(九)住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十)餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十一)信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十二)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十三)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十四)物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十五)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
(十六)其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。
說明：各行業(yè)的范圍以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》為準(zhǔn)。
本解讀為網(wǎng)絡(luò)搜集資料，由國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局發(fā)布，供企業(yè)了解資訊所用，具體政策以稅務(wù)部門發(fā)布最新政策為準(zhǔn)。獲取詳細(xì)操作指南請訪問遼寧省稅務(wù)局【疫情防控稅收優(yōu)惠政策百問百答】。
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