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為貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局近日修訂發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱“新辦法”)，對(duì)出口企業(yè)實(shí)行差異化管理，并自今年9月1日起正式實(shí)施。部分專家學(xué)者和政府部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，新辦法按照全面深化改革的精神，以風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅為原則，對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行差異化管理，將大大提升出口退稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性。
四級(jí)分類用硬杠杠
新辦法對(duì)出口企業(yè)的分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化、明確，通過納稅信用級(jí)別、稅收遵從、凈資產(chǎn)等一條條“硬杠杠”，將出口退(免)稅企業(yè)分為四類，有針對(duì)性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)，提高管理效率、加快退稅進(jìn)度，發(fā)揮出口退稅對(duì)外貿(mào)的促進(jìn)作用。
稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫認(rèn)為，新辦法根據(jù)不同外貿(mào)業(yè)態(tài)，區(qū)分生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，分別設(shè)定一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，提高了分類標(biāo)準(zhǔn)的針對(duì)性。出口企業(yè)評(píng)定為一類企業(yè)均要求納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)，并建立較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為等。針對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，凈資產(chǎn)比例要求由原來的大于100%降低至大于30%以上，同時(shí)要求海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)、外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。特別是對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了國(guó)家支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展的要求。
據(jù)稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，新辦法還明確，將納稅信用為C級(jí)或尚未評(píng)定納稅信用級(jí)別等五種類型的企業(yè)評(píng)定為三類;將納稅信用級(jí)別為D級(jí)、列入國(guó)家聯(lián)合懲戒的失信企業(yè)、海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)等九種類型的企業(yè)評(píng)定為四類，發(fā)揮分類管理督促先進(jìn)、鞭撻后進(jìn)的作用。
評(píng)定調(diào)整動(dòng)態(tài)及時(shí)
新辦法規(guī)定，出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后一個(gè)月內(nèi)完成。負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，新辦法體現(xiàn)了對(duì)出口企業(yè)的管理類別并不是恒定不變的，被評(píng)為一類企業(yè)并不意味著一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的守法誠(chéng)信情況實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。國(guó)稅機(jī)關(guān)在日常管理中，如發(fā)現(xiàn)出口退稅企業(yè)有不遵守稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定的行為，或者存在騙稅嫌疑被稽查部門立案檢查的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的分類管理類別。如一、二類出口企業(yè)不配合國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集裝訂存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
按照放、管、服相結(jié)合的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為出口企業(yè)提供便利化服務(wù)的同時(shí)，持續(xù)加強(qiáng)事前的預(yù)警、事中的審核把關(guān)和事后的評(píng)估核查，對(duì)企業(yè)的管理類別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，讓更多的企業(yè)享受到一類企業(yè)的辦稅便利。專家學(xué)者和外貿(mào)企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為，這種標(biāo)準(zhǔn)明確、過程透明、及時(shí)靈活的動(dòng)態(tài)調(diào)整，是對(duì)出口企業(yè)的一種激勵(lì)與鞭策，可以促使出口企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，也促使更多的三、四類企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范出口行為，爭(zhēng)取盡早成為一、二類企業(yè)，獲得更多的辦稅便利，促進(jìn)自身的更好發(fā)展。
信息共享管理更精準(zhǔn)
李萬(wàn)甫認(rèn)為，新辦法的一大亮點(diǎn)是充分發(fā)揮信息共享在出口退稅分類管理中的作用，提高出口退稅管理的精準(zhǔn)性。
從外部看，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種渠道和方式加強(qiáng)與政府部門、征信機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、評(píng)優(yōu)評(píng)先機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等部門的合作，形成信用評(píng)價(jià)結(jié)果互相認(rèn)定、互相應(yīng)用的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，努力化解“信息不對(duì)稱”難題，在推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展的同時(shí)，為出口退(免)稅分類管理提供了助力。如將海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況作為出口企業(yè)分類評(píng)定的重要依據(jù)。
從內(nèi)部看，結(jié)合稅收征管查信息對(duì)企業(yè)狀況準(zhǔn)確把控，提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息，促進(jìn)分類管理動(dòng)態(tài)調(diào)整，防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。
守信激勵(lì)失信懲戒伴始終
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，對(duì)于評(píng)定的不同類別的出口企業(yè)，國(guó)稅部門制定了不同的管理和服務(wù)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)誠(chéng)信企業(yè)的聯(lián)合激勵(lì)和對(duì)失信企業(yè)的聯(lián)合懲戒措施。
比如，在一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中，除考量企業(yè)納稅信用等級(jí)外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況也作為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)之一，營(yíng)造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時(shí)，明確被列入部門聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)，直接評(píng)定為四類出口企業(yè)，讓失信者處處受限。
對(duì)于一類出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。對(duì)一類出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，按照《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施。對(duì)于符合條件的一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。將二類、三類企業(yè)申報(bào)退稅的審核辦理時(shí)限，由原辦法的20個(gè)工作日分別縮短至10個(gè)工作日、15個(gè)工作日。對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，按規(guī)定完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)?？傮w上，出口退稅整體進(jìn)度進(jìn)一步加快。
部分專家學(xué)者認(rèn)為，新辦法將服務(wù)資源最大限度向一類出口企業(yè)傾斜，在辦理時(shí)間上從快，辦理程序上從簡(jiǎn)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，發(fā)揮一類企業(yè)示范帶動(dòng)作用，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)回穩(wěn)向好。
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)
為深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2016〕27號(hào))，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)發(fā)布)進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2016年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年7月13日
出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對(duì)出口退(免)稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))進(jìn)行分類管理。
第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。
具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定所轄出口企業(yè)的管理類別。
第二章 出口企業(yè)管理類別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)
第五條 一類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。
(一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
2.近3年(含評(píng)定當(dāng)年，下同)未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(二)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外)。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：
(一)自首筆申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。
(二)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。
(三)上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退(免)稅(從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。
(四)上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：
(一)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。
(二)上一年度發(fā)生過拒絕向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。
(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。
(四)評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
(五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
(六)列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
(八)外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。
(九)存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第八條 一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。
第三章 出口企業(yè)管理類別評(píng)定及調(diào)整
第九條 出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)定工作完成的次月起，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類管理措施。
第十條 申請(qǐng)出口企業(yè)管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》(僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，樣式見附件1)、《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》(樣式見附件2)。
第十一條 縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的，應(yīng)于評(píng)定工作完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果報(bào)地(市)國(guó)家稅務(wù)局備案;地(市)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定的，縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局須進(jìn)行初評(píng)并填報(bào)《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)定表》(附件3)，報(bào)地(市)國(guó)家稅務(wù)局審定。
第十二條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
第十三條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：
(一)一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別發(fā)生降級(jí)的，可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
(二)一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類：
1.拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的。
2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。
3.被列為國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
(三)一類、二類出口企業(yè)不配合國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
(四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別;三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
(五)在國(guó)稅機(jī)關(guān)完成年度管理類別評(píng)定后新增辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)確定為三類。
第十四條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國(guó)稅機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)的管理類別時(shí)，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級(jí)晉級(jí)，原則上不得越級(jí)評(píng)定。
四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。
第十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。
第四章 分類管理及服務(wù)措施
第十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可為一類出口企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。
對(duì)一類出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，按照《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施。
第十七條 對(duì)一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)：
(一)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
(二)出口退(免)稅額計(jì)算準(zhǔn)確無誤。
(三)不涉及稅務(wù)總局和省國(guó)家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。
(四)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)。
(五)屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
第十八條 對(duì)二類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第十九條 對(duì)三類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第二十條 對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核：
(一)申報(bào)的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
(三)對(duì)該類企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評(píng)估。
國(guó)稅機(jī)關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
第二十一條 出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法有關(guān)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)時(shí)限的限制:
(一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
(二)涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。
第二十二條 各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對(duì)已辦理的出口退(免)稅情況開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅存在騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估、核查，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按規(guī)定予以處理。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法用語(yǔ)的含義：
“出口退(免)稅企業(yè)”，指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退(免)稅辦法和經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”，指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿(mào)企業(yè)”，指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“一類出口企業(yè)”“二類出口企業(yè)”“三類出口企業(yè)”“四類出口企業(yè)”，指出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別分別為一類、二類、三類、四類的出口企業(yè)。
“上一年度”，指評(píng)定出口退(免)稅企業(yè)管理類別的上一個(gè)自然年度。
“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
(一)出口貨物為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
(二)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(三)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(四)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口。
(五)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》第15欄(業(yè)務(wù)類型)、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》第19欄〔退(免)稅業(yè)務(wù)類型〕填寫“WMZHFW”。
“辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”，指國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退(免)稅，開具稅收收入退還書并傳遞至國(guó)庫(kù)。
第二十四條 各省國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十五條 本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)。
評(píng)論區(qū)
