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日前，國(guó)家稅務(wù)總局公布了上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院對(duì)中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增一周年的評(píng)估報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱“報(bào)告”)。報(bào)告顯示，隨著營(yíng)改增深入推進(jìn)，減稅額逐步增加，改革紅利持續(xù)釋放。
在今年全國(guó)“兩會(huì)”上，李克強(qiáng)總理承諾，全年為企業(yè)減稅降費(fèi)力爭(zhēng)達(dá)到1萬(wàn)億元，并且5次在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上部署減稅降費(fèi)。據(jù)上海財(cái)大的評(píng)估報(bào)告，全面實(shí)施營(yíng)改增通過(guò)行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部減稅和上下游環(huán)節(jié)稅收抵扣機(jī)制，從2016年5月至2017年4月減稅7000億元，完成了全面實(shí)施營(yíng)改增的預(yù)期目標(biāo)。
報(bào)告認(rèn)為，全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)綜合配套推進(jìn)、平穩(wěn)有序運(yùn)行，完成了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅制轉(zhuǎn)換，涉及1011余萬(wàn)戶納稅人、2萬(wàn)億元稅款，實(shí)現(xiàn)了增值稅在工商業(yè)和服務(wù)業(yè)全覆蓋，構(gòu)建起了有利于形成統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)代增值稅基本制度，充分顯示出中國(guó)政府快速高效戰(zhàn)略決策力、政策執(zhí)行力和挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)力。
報(bào)告統(tǒng)計(jì)顯示，2016年5月至2017年4月，營(yíng)改增累計(jì)減稅6993億元，考慮到銀行等金融機(jī)構(gòu)和小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)納稅4月應(yīng)繳稅未納入統(tǒng)計(jì)，如按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算實(shí)際減稅應(yīng)超7000億元。減稅面擴(kuò)大：從企業(yè)減稅戶看，2016年5月至2017年4月底，四大行業(yè)中減稅或者稅收持平企業(yè)占98.7%，稅負(fù)增加企業(yè)占比下降到1.3%。減負(fù)率提高：全面推開營(yíng)改增后，原3+7行業(yè)和新納入的四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)了全面減稅，試點(diǎn)行業(yè)直接減稅合計(jì)4581億元，減負(fù)率高達(dá)22.85%。外溢率突出：全面實(shí)施營(yíng)改增不但消除了試點(diǎn)企業(yè)重復(fù)征稅，直接減輕了試點(diǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);更重要的是，消除了試點(diǎn)企業(yè)與下游企業(yè)之間的重復(fù)征稅，減輕了產(chǎn)業(yè)鏈稅收負(fù)擔(dān)。2016年5月至2017年4月，試點(diǎn)行業(yè)直接減稅4581億元，為下游行業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而減稅2412億元，試點(diǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)外溢率為0.53.
報(bào)告還顯示，全面實(shí)施營(yíng)改增順應(yīng)新常態(tài)要求、助力供給側(cè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，企業(yè)“雙創(chuàng)”活力釋放，綜合經(jīng)濟(jì)效應(yīng)明顯。宏觀經(jīng)濟(jì)上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)、利于增加投資就業(yè)。通過(guò)構(gòu)建營(yíng)改增CGE模型，測(cè)算得出結(jié)論：全面實(shí)施營(yíng)改增第一年對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)凈影響為0.892%，第二年為0.306%，第三年為0.079%。綜合來(lái)看，若全面實(shí)施營(yíng)改增的作用完全發(fā)揮，總體上會(huì)使GDP增長(zhǎng)3.42%。
此外，若全面實(shí)施營(yíng)改增的作用完全發(fā)揮，會(huì)使中國(guó)物價(jià)總水平下降2.75%。全面實(shí)施營(yíng)改增后所購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)投資可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)投資產(chǎn)生較大激勵(lì)，將使中國(guó)投資需求增長(zhǎng)6.92%?？梢源龠M(jìn)居民就業(yè)的增長(zhǎng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有利于增加吸納勞動(dòng)就業(yè)，使中國(guó)就業(yè)增長(zhǎng)0.74%?？梢允钩擎?zhèn)居民平均收入水平增長(zhǎng)1.50%，農(nóng)村居民平均收入水平增長(zhǎng)2.03%，營(yíng)改增對(duì)農(nóng)村居民收入分配狀況改善程度要大于城鎮(zhèn)居民。
據(jù)《2016中國(guó)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)報(bào)告》列出已融資額度最多的50家創(chuàng)業(yè)公司，屬于營(yíng)改增行業(yè)，同時(shí)符合具有企業(yè)銷售額、應(yīng)納稅額和減稅額三個(gè)指標(biāo)的27家公司，2016年5月至2017年4月全面實(shí)施營(yíng)改增后減稅情況分析，24家減稅企業(yè)中9家為零繳稅，平均減稅率49.78%(加權(quán)平均)和64.71%(算術(shù)平均)，減稅率遠(yuǎn)高于3+7行業(yè)44.64%、四大行業(yè)15.91%和全部行業(yè)22.85%水平，反映營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有較一般行業(yè)更大支持和激勵(lì)作用。
報(bào)告還提出，全面深化增值稅改革任重道遠(yuǎn)，未來(lái)改革重點(diǎn)應(yīng)是推進(jìn)稅制、體制和法制三大制度建設(shè)，全面提升中國(guó)稅收治理能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。首先，推進(jìn)稅制建設(shè)，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收制度。其次，推進(jìn)體制建設(shè)。保持現(xiàn)行中央地方五五分享體制，通過(guò)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)來(lái)優(yōu)化財(cái)政體制;探索增值稅分享方式;降低增值稅稅率，增值稅收入全部歸中央，進(jìn)一步完善地方稅體系。再次，推進(jìn)法制建設(shè)。稅率簡(jiǎn)并和立法將是下一步改革重點(diǎn)。應(yīng)加快增值稅立法。全面提升稅收治理能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。全面實(shí)施營(yíng)改增倒逼稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革、改進(jìn)征管方式、創(chuàng)新納稅服務(wù)、提高辦稅效率，來(lái)全面提升中國(guó)稅收管理與服務(wù)水平，提升稅收治理能力。應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)出口貨物、服務(wù)的徹底退稅，為中國(guó)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展，全面提升中國(guó)稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力提供良好的稅制環(huán)境。
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