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為了全面客觀總結(jié)改革成效，并提出進一步改革的建議，中國財政科學研究院開展了營改增試點改革第三方評估。第三方評估選擇北京、上海、遼寧等10個東、中、西部的典型地區(qū)作為重點區(qū)域進行調(diào)查，評估了營改增制度設(shè)計、改革實施、改革績效和預(yù)期目標實現(xiàn)等情況。
“對營改增試點改革的評估結(jié)果顯示，營改增試點改革既著眼于優(yōu)化稅制、為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型奠定制度機制基礎(chǔ)的長期目標，又立足于為企業(yè)減負的短期目標?！敝袊斦茖W研究院院長劉尚希表示，營改增試點改革是一項成功的改革，并取得了很好的成效，對于國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展有著積極的作用。
改革成效顯著
營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu);降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力。中國財政科學研究院公共收入中心主任張學誕介紹，通過第三方評估顯示，對企業(yè)而言，減稅是真金白銀，對激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力是實實在在的，減稅乘數(shù)效應(yīng)的發(fā)揮對提振經(jīng)濟的作用也是不言而喻的。營改增試點改革的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴大而帶來的減稅;二是營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。
劉尚希認為，營改增遠遠超出了稅制改革的范疇，其效應(yīng)具有系統(tǒng)性、整體性、綜合性，其不僅僅是一項減稅政策，更有多方面改革效應(yīng)，而且長期看改革效應(yīng)會越來越大。
第三方評估報告認為，營改增促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平;拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè);有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和新業(yè)態(tài)融合發(fā)展，培育經(jīng)濟新動能;增強了服務(wù)的出口競爭力，優(yōu)化了出口貿(mào)易結(jié)構(gòu);提供增值稅改革樣本，推動了財稅體制改革。
劉尚希表示，營改增試點改革的全面實施，標志著我國消費型增值稅稅制初步建立，向現(xiàn)代型增值稅制度邁出了重要一步;從未來看，營改增試點改革必然會倒逼分稅制財政體制改革，順應(yīng)中央與地方事權(quán)和支出責任劃分改革趨勢，促進我國地方稅體系的改革與完善。
改革仍需進一步完善
張學誕認為，由于增值稅制度的復(fù)雜性，部分行業(yè)增值稅改革尚無經(jīng)驗借鑒，政策出臺時間較短和改革的過渡性，導致營改增試點改革在制度、政策和征管方面也存在一些問題。在制度和政策方面的主要問題是：增值稅抵扣鏈條有待全面打通、現(xiàn)行稅率檔次過多、服務(wù)業(yè)一般納稅人認定標準過高、過渡性政策過多、部分行業(yè)政策有待完善和明確;在征管方面的主要問題是：征管有待優(yōu)化、納稅服務(wù)有待加強。
增值稅現(xiàn)行稅率檔次過多。今年調(diào)整后的增值稅稅率有三檔稅率，此外還有3%和5%的征收率。稅率檔次過多，稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜化不僅有違增值稅應(yīng)秉承的“中性”原則，而且增加了征納管理難度。
增值稅抵扣鏈條有待全面打通。由于現(xiàn)行規(guī)定部分購進項目不允許抵扣，包括購進金融服務(wù)、部分收費公路通行費等，以及現(xiàn)行小規(guī)模納稅人、簡易征收、“三流一致”等發(fā)票管理等制度規(guī)定，導致營改增后的抵扣鏈條尚不完整，有待打通。
服務(wù)業(yè)一般納稅人認定標準過高。營改增試點改革對服務(wù)業(yè)一般納稅人的認定標準為年銷售額500萬元，該標準與原增值稅一般納稅人認定標準相比明顯過高，存在著不公平，且加大了小規(guī)模納稅人占比，影響增值稅“鏈條”的完整性。
過渡性政策過多。為了保證營改增試點改革的順利實施，對于建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等部分行業(yè)，改革中制定和出臺了簡易征收、優(yōu)惠政策等特殊政策和過渡性政策。過渡性政策偏多，使得稅制逐漸呈現(xiàn)碎片化狀態(tài)，加劇了稅制的復(fù)雜性，破壞了增值稅中性原則。
征管有待提升，納稅服務(wù)有待加強。面對新的業(yè)務(wù)，增值稅的納稅程序和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)需進一步完善，相關(guān)政策與金稅三期系統(tǒng)之間還不匹配;增值稅發(fā)票管理還未能根據(jù)服務(wù)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)運行的特點進行調(diào)整完善;改革后國地稅之間的協(xié)作還有待加強，如企業(yè)出現(xiàn)對同一項業(yè)務(wù)需要在國地稅兩處登記、兩地申報納稅的問題;由于營改增全面試點改革后納稅人數(shù)量增加過多，國稅部門的工作量劇增，在咨詢、輔導等方面的納稅服務(wù)還有待進一步加強。
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