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自2008年開始醞釀，去年底由全國人大常委會審議通過的《環(huán)境保護(hù)稅法》(下稱《環(huán)保稅法》)，終于步入實施前的倒計時階段。
8月22日，環(huán)保部政策法規(guī)司司長別濤在環(huán)保部例行記者會上表示，正在抓緊起草環(huán)保稅法實施條例，三個部門(財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部)發(fā)了貫徹實施的通知，要求各地方做好征稅準(zhǔn)備工作。
2018年1月1日起，《環(huán)境保護(hù)稅法》將正式實施，這意味著今年最后一個季度將是環(huán)保稅開征前的最后準(zhǔn)備階段。
環(huán)保稅開征后，原來由各級環(huán)保部門征收的排污費將被廢除，按照“稅負(fù)平移”原則，環(huán)保稅稅目將按照現(xiàn)行排污費項目設(shè)置，排污費的繳納人將變?yōu)榄h(huán)保稅的納稅人，排污費收費標(biāo)準(zhǔn)將是環(huán)保稅的稅額下限。
屆時，征收主體將變?yōu)楦鞯氐囟惒块T，環(huán)保稅收入將納入本級地方政府的財政收入，收費與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換。按照“企業(yè)申報、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，稅務(wù)部門與環(huán)保部門如何建立一個良好的協(xié)作機(jī)制，將是接下來幾個月里各地準(zhǔn)備工作的一大重點。
中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院教授馬中表示，一般以前排污費收得高的地方，環(huán)保稅也會高，例如北京、天津等地。
最后四個月的準(zhǔn)備
根據(jù)三部委聯(lián)合通知要求，環(huán)保稅開征前，各地需建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機(jī)制，摸清稅源底數(shù)，及時交接檔案資料，盡快建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫。另外，要做好信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，實現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享。
就兩個部門之間的協(xié)作，《環(huán)保稅法》中的規(guī)定是，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，而環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。據(jù)別濤在記者會上介紹，基本的工作機(jī)制是，企業(yè)向稅務(wù)部門申報排污量，稅務(wù)部門核定征收，中間如果有疑問，可以向環(huán)保部門提出復(fù)核，部門之間有信息的共享、協(xié)作。
接下來的四個月中，各地要抓緊時間落實稅法授權(quán)事項，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算和核定征收方法。
據(jù)了解，在以排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為下限的基礎(chǔ)上，環(huán)保稅稅額將以排污費標(biāo)準(zhǔn)的10倍為其上限，在這個范圍內(nèi)，地方有權(quán)決定自己的適用稅額，以及是否增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項目數(shù)。馬中向時代周報記者分析，各地環(huán)保稅的輕重將視當(dāng)?shù)丨h(huán)境狀況、經(jīng)濟(jì)狀況而定，一般以前排污費收得高的地方，環(huán)保稅也會高，例如北京、天津等地。
別濤表示，為了保障稅收法定的原則，不允許地方隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，怎么限制隨意性，地方要提高額度，必須由地方人大確定，而且要報人大和國務(wù)院備案。
目前已有多個省份開始了最后階段緊鑼密鼓的準(zhǔn)備工作。貴州省已在本月初公布了《貴州省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定(草案)》(征求意見稿)，規(guī)定大氣污染物每當(dāng)量征收2.4元，水污染物每當(dāng)量2.8元。這份草案提到，貴州省2016年調(diào)整排污費征收標(biāo)準(zhǔn)時，執(zhí)行全國最低標(biāo)準(zhǔn)，但從執(zhí)行情況看，排污費低于企業(yè)治理成本，達(dá)不到約束激勵企業(yè)減排的目的，因此貴州省決定在現(xiàn)有排污費征收標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)提高環(huán)境保護(hù)稅稅額。
據(jù)廣東省環(huán)保廳相關(guān)負(fù)責(zé)人回復(fù)，廣東省的稅額標(biāo)準(zhǔn)還在測算中，今年7月廣東省對排污費征收規(guī)模較大的7個市開展了實地調(diào)研測算，財政廳委托省環(huán)境科學(xué)研究院開展了應(yīng)用稅額測算。環(huán)保廳表示，費改稅后，環(huán)保廳協(xié)助征稅工作的重點是，做好環(huán)保信息的共享和對稅務(wù)提請的異常數(shù)據(jù)資料進(jìn)行復(fù)核兩項工作。
另外，各地也在積極征求排污企業(yè)意見，做好宣傳溝通工作。前述廣東省環(huán)保廳相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，由于適用稅額及應(yīng)稅污染物可以結(jié)合實際狀況自行調(diào)整，目前企業(yè)普遍關(guān)注調(diào)整后是否會對經(jīng)營成本和利潤造成較大影響。湖南省財政廳近日舉行的一場環(huán)保稅政策咨詢會上，6家企業(yè)代表無一例外建議按稅額標(biāo)準(zhǔn)下限收稅。
“企業(yè)困難，能少收點就少收點?！睆V東省一家污水處理企業(yè)亦對時代周報記者表示，最關(guān)心的是費改稅后會不會多收錢。
對宏觀經(jīng)濟(jì)影響不大
《環(huán)保稅法》于去年12月在第十二屆全國人大常務(wù)委員會第二十五次會議審議通過，是十八屆三中全會以來制定的第一部稅法。
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的各類稅收中，只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅是由全國人大及其常委會通過的，而占稅收收入70%左右的其他15種稅都是國務(wù)院依據(jù)人大的授權(quán)、制定暫行條例開征。2015年新修訂《立法法》后，這種做法不再延續(xù)。
相比以行政規(guī)章支撐的排污費，環(huán)保稅有著更高的法律效力等級，而且由稅務(wù)部門而不僅是環(huán)保部門征收，會加大征收力度，提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度，這為環(huán)境治理工作提供了有力支持。
全國人大常委會委員杜黎明在《環(huán)境保護(hù)稅法(草案)》分組審議時表示：“本次提請審議的《環(huán)境保護(hù)稅法(草案)》開啟了我國以稅治污的開端，制定這部法有利于從根本上改變現(xiàn)行排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)較多、強(qiáng)制性和規(guī)范性較為缺乏等問題?！?
早在1979年，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》便正式確立了排污費制度，在近40年的改革開放歷程中承擔(dān)了排污企業(yè)治理的重任。在經(jīng)濟(jì)增長壓力下，許多地方政府往往出于維護(hù)企業(yè)效益的目的而少收排污費，這一制度的種種弊端愈發(fā)凸顯。
實際上，根據(jù)國稅總局的測算，環(huán)保稅開征對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響不大：在標(biāo)準(zhǔn)稅率下，CPI上漲幅度約為0.07%;可能導(dǎo)致全社會總產(chǎn)出下降，同時促進(jìn)社會總投資增加，但總體變動幅度較小。這意味著排污費征收對經(jīng)濟(jì)增長的壓力實際上并不大。
中國人民大學(xué)生態(tài)金融研究中心副主任藍(lán)虹認(rèn)為，環(huán)保稅不一定會給企業(yè)增負(fù)，環(huán)保稅負(fù)差異將導(dǎo)致清潔生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)高于污染企業(yè)，從而提高清潔生產(chǎn)企業(yè)的市場占有率，污染企業(yè)會被擠出市場。
環(huán)保稅爭議待解
“《環(huán)保稅法》立法時間長是因為要開展必要的政策研究，同時也要納入立法程序，另外是要考慮征收環(huán)保稅對經(jīng)濟(jì)的影響，以及控制污染的決心和要求等。”馬中向時代周報記者表示?！董h(huán)保稅法》經(jīng)歷了漫長的醞釀和探討，它的落地亦伴隨著爭議。
排污費平移為環(huán)保稅，其稅額標(biāo)準(zhǔn)以排污費標(biāo)準(zhǔn)為底限，許多專家認(rèn)為收得太少。早在環(huán)保稅方案還在征求意見的時候，財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康就認(rèn)為費改稅的改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開征環(huán)境保護(hù)稅對減排的促進(jìn)作用會大打折扣。
馬中指出，我國的污水排污費標(biāo)準(zhǔn)長期低于治理成本，2013年一份對全國227個污水處理廠的樣本研究中，約85.5%的樣本的運營成本高于所在地的居民標(biāo)準(zhǔn)，約66.5%的樣本的運營成本高于所在地的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)地方污水處理費的征收標(biāo)準(zhǔn)只能涵蓋污水處理廠的部分運營成本，遠(yuǎn)不足以支付城鎮(zhèn)污水處理廠運行和建設(shè)的全部成本。
不過目前《環(huán)保稅法》已規(guī)定了上限為排污費標(biāo)準(zhǔn)10倍的稅額，環(huán)保稅的輕重如何仍有待各省提出自己的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
另外，環(huán)保稅在稅目設(shè)置上，延續(xù)了排污費制度所設(shè)的“大氣污染物、水污染物、固體廢棄物、噪音”四大類，范圍并沒有擴(kuò)大，一直以來呼聲很高的碳排放稅也沒有列入環(huán)保稅。因此，環(huán)保稅開征后應(yīng)逐步提高稅率，擴(kuò)大征稅范圍，這成為許多學(xué)者的建議。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，我國現(xiàn)階段還是發(fā)展中國家，處在工業(yè)化過程中，二氧化碳排放難以避免，從長遠(yuǎn)來看，二氧化碳排放應(yīng)該征稅，但何時開征還是要根據(jù)國情需要作出考量。
此外，環(huán)保稅稅收將如何分配，也是爭議的焦點。馬中介紹說，目前排污收費已經(jīng)實行“收支兩條線”，收入納入財政收入。不過，據(jù)了解，排污費遵循“?？顚Ｓ谩痹瓌t，全部用于環(huán)境污染防治。根據(jù)我國稅制，如果不作特殊規(guī)定，環(huán)保稅的收入將和其他一般預(yù)算資金一樣，在進(jìn)行公共財政預(yù)算開支時也不考慮收入來源的屬性，綜合進(jìn)行預(yù)算支出。環(huán)保稅收入雖也歸地方所有，但目前《環(huán)保稅法》中對環(huán)保稅的用途沒有規(guī)定。
據(jù)了解，目前中央環(huán)保督查已進(jìn)行到第四輪，實現(xiàn)全國31個省市區(qū)全覆蓋?！案鶕?jù)環(huán)保部的調(diào)查，我們在京津冀地區(qū)發(fā)現(xiàn)的問題企業(yè)至少有17萬家，這個數(shù)字是非常驚人的?！眲e濤表示?！董h(huán)保稅法》實施后，我國環(huán)境保護(hù)問題將有望得到更好的解決。
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